釔財(cái)稅:增值稅一改革,美女采購(gòu)總監(jiān)笑了
通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造取得采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不再難
摘要:生產(chǎn)型企業(yè)和建筑企業(yè),由于采購(gòu)的材料繁多,供應(yīng)主體不規(guī)范,有時(shí)很難取得進(jìn)項(xiàng)。有時(shí)是因?yàn)楣?yīng)商索要高額稅點(diǎn),企業(yè)無(wú)力承擔(dān)。后果就是采購(gòu)成本無(wú)法在賬面體現(xiàn),賬面利潤(rùn)虛高,增值稅稅負(fù)虛高,企業(yè)不得不通過(guò)灰色手段解決采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)抵扣和利潤(rùn)問(wèn)題。怎么辦
一、 生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)情況分析
對(duì)于加工生產(chǎn)型企業(yè)、建筑企業(yè)和貿(mào)易類型企業(yè)而言,由于其成本中材料成本占據(jù)主要部分,這部分成本的發(fā)票管理就顯得尤為關(guān)鍵?,F(xiàn)實(shí)中,發(fā)票有時(shí)候無(wú)法正常取得,主要原因有二,
1、 渠道雜。由于采購(gòu)的材料繁多,采購(gòu)渠道多樣,甚至從個(gè)人或市場(chǎng)采購(gòu),有時(shí)很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
2、 稅點(diǎn)高。由于稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性,在采購(gòu)時(shí),供應(yīng)商會(huì)要求買方提供稅點(diǎn),高額稅點(diǎn),企業(yè)無(wú)力承擔(dān)。
后果就是采購(gòu)成本無(wú)法在賬面體現(xiàn),賬面利潤(rùn)虛高,增值稅稅負(fù)虛高,企業(yè)不得不通過(guò)灰色手段解決采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣和利潤(rùn)問(wèn)題。
怎么辦。
二、 增值稅改革給中小微企業(yè)的福音
2017年3月28日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,確定深化增值稅改革的措施,進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。措施有三:
從2018年5月1日起,
1、 稅率降低:將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
2、 統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元,且允許互轉(zhuǎn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
3、 對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
三、 森立建筑公司增值稅發(fā)票管理現(xiàn)狀
傳統(tǒng)工業(yè)和銷售企業(yè)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元,標(biāo)準(zhǔn)顯然過(guò)低。由于小規(guī)模企業(yè)的利潤(rùn)偏低,進(jìn)發(fā)票取得不易,生存壓力尤大。通過(guò)調(diào)高標(biāo)準(zhǔn),有利于小微加工和商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。
同時(shí),也給新形勢(shì)下的稅務(wù)籌劃帶來(lái)新思路。下面,以美女采購(gòu)總監(jiān)王小姐所在公司,森立建筑公司為例。
1、 森立建筑公司經(jīng)營(yíng)狀況
年?duì)I業(yè)額3個(gè)億,主要業(yè)務(wù)為建筑工程業(yè)務(wù)。采購(gòu)成本主要為建筑材料和裝飾材料。
2、 遇到的稅務(wù)問(wèn)題
由于其建筑市場(chǎng)主要為三四級(jí)市場(chǎng),地理位置有些比較偏僻。部分建筑裝飾材料考慮運(yùn)輸成本問(wèn)題,直接就地散戶采購(gòu)。無(wú)法取得發(fā)票。
同時(shí),對(duì)于大宗采購(gòu)物資,由于客單利潤(rùn)較低,為保持運(yùn)營(yíng),未向供應(yīng)商索取發(fā)票,這樣可以節(jié)省17個(gè)點(diǎn)的稅點(diǎn)。17個(gè)點(diǎn),對(duì)于一個(gè)小型建筑公司來(lái)說(shuō),不是一筆小數(shù)。
四、 通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造獲取增值稅發(fā)票,打造新商業(yè)模式的閉環(huán)
對(duì)于森立建筑公司來(lái)說(shuō),無(wú)法取得采購(gòu)增值稅發(fā)票的主要原因?yàn)楣?yīng)商無(wú)法提供發(fā)票,還有就是自己無(wú)力承擔(dān)高額稅點(diǎn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院新政,釔財(cái)稅解決思路為,業(yè)務(wù)流程再造,打造新商業(yè)模式的閉環(huán)。
1、 增設(shè)采購(gòu)中心。目前,國(guó)內(nèi)每個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)都有一定的稅收優(yōu)惠,部分開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)于引進(jìn)的企業(yè),可實(shí)行所得稅核定征收的優(yōu)惠政策。森立建筑公司一年采購(gòu)發(fā)票的缺口為3000萬(wàn)元,分布于8個(gè)項(xiàng)目部。可以按每個(gè)項(xiàng)目部在園區(qū)開(kāi)設(shè)一個(gè)商貿(mào)服務(wù)中心,采購(gòu)主體從森立建筑公司變更為商貿(mào)服務(wù)中心。
2、 商貿(mào)服務(wù)中心如何操作。每個(gè)項(xiàng)目部的商貿(mào)中心,負(fù)責(zé)針對(duì)上述疑難票務(wù)問(wèn)題客戶進(jìn)行采購(gòu),采購(gòu)協(xié)議和資金流水由商貿(mào)中心和供應(yīng)商完成,再由供應(yīng)商發(fā)貨給森立建筑公司所在項(xiàng)目工地現(xiàn)場(chǎng)。
3、 森立建筑公司如何操作。森立公司的材料采購(gòu),就從以前的眾多散戶和市場(chǎng),變更為向商貿(mào)服務(wù)中心采購(gòu),業(yè)務(wù)流程再造完成。
4、 森立建筑公司實(shí)際稅負(fù)。每個(gè)項(xiàng)目部的商貿(mào)服務(wù)中心向商貿(mào)服務(wù)中心銷售的建筑裝飾材料,在年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)以內(nèi)的部分,增值稅稅率為3%,城建及附加為增值稅的10%。所得稅根據(jù)企業(yè)銷售額核定征收,約為銷售額的3.5%。由于增值稅發(fā)票實(shí)際環(huán)環(huán)抵扣機(jī)制,實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)只有城建附加和所得稅,合計(jì)占銷售額的4%以內(nèi)。
結(jié)論:森立建筑公司通過(guò)對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行重新打造,轉(zhuǎn)換商業(yè)模式,形成了一個(gè)新的采購(gòu)業(yè)務(wù)閉環(huán),不但解決了采購(gòu)成本入賬難的問(wèn)題,而且采購(gòu)稅負(fù)成本由原來(lái)的17%降至4%以內(nèi),降負(fù)率776.47%,效果明顯。
您說(shuō),美女采購(gòu)總監(jiān)王小姐能不樂(lè)嗎,通過(guò)釔財(cái)稅專家,給王小姐提供的稅務(wù)籌劃新思路,王小姐很快就能加薪升職為公司采購(gòu)副總裁了。
業(yè)務(wù)流程再造,其實(shí)適用于很多方面。如采購(gòu)、加工、核算、銷售、利潤(rùn)分配等等,企業(yè)稅務(wù)管理人員,可以學(xué)一知十,更多地應(yīng)用于企業(yè)供應(yīng)鏈管理和稅務(wù)管理工作中來(lái)。
以上案例,由釔財(cái)稅第一時(shí)間提供,希望能為中小微的加工和商貿(mào)服務(wù)企業(yè),帶來(lái)幫助。釔財(cái)稅隸屬于豐和會(huì)邦財(cái)務(wù)咨詢有限公司,15年來(lái),世界變化很大,但我們只做了一件事,給企業(yè)做好稅務(wù)籌劃,讓這個(gè)世界沒(méi)有難交的稅,讓中小企業(yè)不再多交稅。
釔財(cái)稅致力于成為企業(yè)最得力的稅收籌劃專家,享受最低固定稅率0.5%!讓您收入瞬間提高30%以上!為您打造安心的財(cái)稅計(jì)劃!
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